税收筹划对会计人员来说，可谓既熟悉又陌生！

　　我们常常听说某某公司因税收筹划，节约了多少成本，也经常听说某某公司因税收筹划不当，被追缴罚款和滞纳金多少钱。

　　每个会计都知道税收筹划存在风险，但还是或多或少会进行一些税收筹划的活动。如果财务人员完全只是基于会计方法而进行税收筹划，是一种治标不治本的方法！因为这种方式很容易使税收筹划游离于法律边缘，一不小心就会触犯法律，甚至演变成偷税、漏税。

　　那么如何才能避免这种结局呢？

　　这就是一门学问，一门关于税收与成本学的学问！

　　英国经济学家哥尔柏说过一句很有名的话：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。”

　　税务部门现在越来越重视税收这种技术，我们的财务也得跟上税务的步伐，要不只能“白叫唤”！

　　沟通在税收筹划中的作用有多重要，这里就不在重复，如果各项沟通有问题，税收筹划翻船真的不足为奇。

　　业务部间缺少沟通配合很容易错失先机；而与政府部门的沟通，是一把正确打开一些立意模糊税法的钥匙。

　　如何打开？七分靠业务，三分靠沟通。熟悉掌握税收政策，各种税金的税率、计算依据等基础知识。帐表做到“不管你信不信，反正审计当时信”。

　　记住会计的最高境界就是：“记住该记住的，忘记该忘记的。”

　　而对于稽查查账，最好的态度就是：“来与不来，财务都在那里，不卑不亢；查与不查，税款都在那里，不增不减！”

　　税收筹划说难也难，说不难也不难，看你怎么筹划，也看你筹划是出于什么目的。如果只是将减轻税负作为税务筹划的唯一目的，而忽视其他财务指标的变化影响，很容易剑走偏锋！

　　其实税收筹划也是有迹可循的！

　　一、公司成立阶段的出资筹划

　　1、货币出资——实收资本印花税

　　2、货物出资——缴纳增值税、印花税

　　3、无形资产出资——缴纳印花税

　　4、不动产或土地出资——契税、土地增值税、企业所得税、印花税。

　　5、股权或债权出资是规避税收的重要手段。

　　参考政策：国税函【2011】89号

　　二、设立分、子公司的原则：

　　1、全国性大公司或连锁企业——设分公司；

　　2、中小企业如跨市有分支机构——设子公司；

　　3、管理宽松地区——设子公司或设总机构；

　　4、在发达地区——设总机构或子公司；

　　5、要核定征收就不能跨地区——设分公司；

　　6、总机构有税收优惠政策的——设分公司；

　　7、分支机构有优惠政策的——设子公司；

　　8、房地产行业——省内分公司、省外子公司。

　　政策参考：国税函【2009】285号

　　三、业务招待费的处理

　　1、关键词：业务、60%、5‰，8.3‰；

　　2、范围：不仅仅是吃饭；

　　3、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别处理；

　　4、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识的是业务招待费；

　　5、差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭证；

　　政策参考：财行【2006】313号

　　四、固定资产与费用选择

　　1、固定资产的残值率可以为零；

　　2、企业购买并安装的空调（外挂式）、监控设备，按家具类折旧（中央空调并入房产原值）；

　　3、手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重要性原则认定为固定资产；

　　4、会计折旧与税法折旧存在差异；

　　5、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧不允许税前扣除。

　　五、装修费用

　　1、企业自有房屋的装修费，挂长期待摊费用，按不低于3年摊销；

　　2、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理存在争议；

　　3、企业购买的古董、字画，折旧不允许在税前列支；

　　4、企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，可于发生当期在税前扣除。

　　六、劳动保护性支出

　　1、对象必须为本企业任职或者受雇的员工；

　　2、因工作需要而发生；

　　3、数量上能满足工作需要即可；

　　4、以实物形式发生；单位发放的取暖费、防暑降温费补贴资金，不属于个税免征范围。

　　请记住：税收筹划要在合法合理的前提下进行，需要有一定的风险防范意识，成功的税务筹划都有一套精简高效的机制以及承载运营的专业人才，但是具体问题需要具体分析，生搬硬套的方案得不到好成果，不同阶段都会有不同问题。