小规模和一般纳税人的区别

　　（1）认定标准不同

　　（2）计税方法不同

　　（3）税率不同

　　（4）发票开具不同

　　（5）增值税专用发票是否可以抵扣

　　区别（1）认定标准不同

　　经营规模

　　年应税销售额>500万元，一般纳税人

　　年应税销售额≤500万元，小规模纳税人

　　【提示】年应税销售额指纳税人在连续 12个月经营期销售额，而非自然年。 会计制度是否健全 新开业的纳税人，有固定的经营 场所，会计核算健全，能准确提供销项 税额、进项税额的可认定为一般纳税人。 刚开始成立的企业可以为小规模， 亦可以是一般纳税人

　　【备注】已登记为一般纳税人的单位， 在2019年12月31日前，可转登记为小 规模纳税人。

　　区别（2）计税方法不同

　　小规模纳税人：简易计征

　　计算公式：应纳税额=当期销售额×征收率

　　一般纳税人：一般计税方式

　　计算公式：应纳税额=销项税额—进项税额 =销售额×使用税率—进项税额

　　举例：

　　小规模纳税人2018年3月份未税销售额90000元，征收率是3%，那么增值税应纳税额=90000*3%=2700元；

　　一般纳税人2018年4月份未税销售额10000元，适用税率16%，4月份进项税额为1000元，那么增值税应纳税额=10000*16%-1000=600元

　　区别(3)：税率不同

　　小规模纳税人：增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　一般纳税人：

　　销售类行业：税率为13%

　　服务类行业：税率为6%

　　提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。

　　提供有形动产租赁服务，税率为16%。如汽车租赁。

　　对外出口的税率为零。具体退税范围由财政部和国家税务总局另行规定。

　　区别(4)发票开具不同

　　区别（5）增值税是否可以抵扣

　　一般纳税人开具的增值税专用发票可以抵扣

　　小规模纳税人开具的增值税专用发票不可以抵扣，只能做账